锦州市政府投资项目审计实施细则
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锦州市政府投资项目审计实施细则
辽宁省锦州市人民政府
锦州市政府投资项目审计实施细则
锦州市人民政府令
第5号
《锦州市政府投资项目审计实施细则》已经2011年5月13日市政府第23次常务会议通过，现予发布，自2011年12月1日起施行。
代市长 刘凤海
二〇一一年十一月二十六日
锦州市政府投资项目审计实施细则
第一条 为了加强政府投资建设项目审计监督，规范政府投资审计行为，提升政府投资审计质量和成效，根据《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国国家审计准则》、审计署《政府投资项目审计规定》等有关规定，结合我市实际，制定本细则。
第二条 本细则适用于我市各级政府投资项目的审计。
本细则所称政府投资项目，是指各级政府利用下列资金所进行的固定资产投资项目：
（一）财政预算安排的建设资金；
（二）纳入财政预算管理的专项建设资金；
（三）政府融资以及利用国债的资金；
（四）国际金融组织和外国政府的贷款、赠款；
（五）转让、出售、拍卖国有资产及其经营权所得的国有资产权益收入；
（六）土地使用权出让金；
（七）法律、法规规定的其他政府性资金。
第三条 市、县（市）区审计机关是政府投资项目审计监督的主管部门，负责本行政区域内审计管辖范围的政府投资项目的审计监督工作。
发展改革、建设、财政、国土资源、规划等行政主管部门应当按照各自职责，协助审计机关共同做好政府投资项目的审计监督工作。
第四条 发展改革、建设等部门制定年度政府投资项目计划、建设和管理实施方案时，应当将建设项目投资规模和标准、年度投资安排和建设内容、概算等有关材料及时报送同级审计机关。
第五条 审计机关对政府投资项目的审计监督实行计划管理，根据法律、法规、规章的规定和本级政府的要求及上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度建设项目审计计划，报经本级政府行政首长批准后实施，并向上一级审计机关报告。
第六条 审计机关在实施政府投资项目审计中遇有相关专业知识局限等情况时，可以聘请符合审计职业要求的外部人员提供技术支持、专业咨询、专业鉴定或者直接参加项目审计。审计机关应当制定有关聘请外部人员参加项目审计的制度，加强对所聘外部人员的工作督导和业务复核，保证审计质量。
第七条 政府投资项目的建设单位应当在招标文件及合同中明确以审计结果作为价款最终结算的依据。
第八条 被审计单位有义务接受审计并向审计机关提供审计所需的相关资料（包括电子数据），不得拒绝、拖延、阻碍。被审计单位及其法定代表人有义务对提供资料的真实性、完整性作出书面承诺。
第九条 审计机关应当及时向本级政府报告重点投资项目审计结果，并通报有关部门。
第十条 审计机关应当建立健全政府投资项目审计整改检查机制，督促被审计单位和其他有关单位根据审计结果进行整改。审计组在跟踪审计过程中，应当随时督促被审计单位及时整改审计发现的问题，最大限度地减少损失浪费。
第十一条 审计机关应当在不涉及国家秘密和商业秘密的前提下，依法逐步实现所有政府重点投资项目审计结果及整改情况按照规定程序全面、如实地向社会公告。
第十二条 审计机关应当建立健全与纪检监察机关和公安司法机关的沟通合作，通过案件线索移送、协查、信息共享的协调沟通机制，发挥监督合力的作用。
第十三条 审计机关应当在政府投资项目审计终结后，按照审计档案管理要求，及时进行审计档案的整理归档。被审计单位对审计查出问题的整改情况应一并归入审计档案。
第十四条 对竣工决算审计项目，审计机关应当到政府投资项目建设单位和有关部门对建设单位基本情况、项目立项及可行性报告批准情况、项目资金筹措到位情况、项目招投标情况等相关内容进行审计调查,可以到与项目直接有关的设计、施工、监理、供货等单位对取得项目资金的真实性、合法性进行审计调查。
审计机关应当根据审计调查情况制定项目审计工作（实施）方案，确定审计目标和工作重点，经审计机关领导批准后，由审计组负责实施。
第十五条 审计机关对政府投资项目竣工决算审计的主要内容：
（一）履行基本建设程序情况；
（二）投资控制和资金管理使用情况；
（三）项目建设管理情况；
（四）设备、物资和材料采购情况；
（五）土地利用和征地拆迁情况；
（六）工程造价情况；
（七）环境保护情况；
（八）其他需要审计的内容。
第十六条 政府投入较大、社会关注度较高的政府重点投资项目未由审计机关实施跟踪审计的，项目竣工决算前，应当先进行审计；竣工决算审计可以利用先行的审计结果。
第十七条 审计机关对列入年度审计计划的竣工决算审计项目，一般应当在审计通知书确定的审计实施日起3个月内出具审计报告。确需延长审计期限时，应当报经审计计划下达机关批准。
第十八条 审计机关对政府重点投资项目和涉及公共利益及民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等工程项目中的较大项目，应当实施跟踪审计。
第十九条 列入跟踪审计计划的政府投资项目审计完成前，在支付工程价款时不得超过监理核定总结算价款的80%。
第二十条 跟踪审计的审计通知书中应当明确跟踪审计的具体方式和要求。
跨年项目的跟踪审计实施方案，应当根据项目进度计划按年编制。
第二十一条 跟踪审计应当采用定期审计与定点审计结合的形式进行，对项目的前期准备、建设实施、竣工决算及验收移交三个阶段的重点内容进行跟踪审计，对建设项目招投标、合同签订、隐蔽工程验收、现场变更签证等重点环节进行跟踪审计。
第二十二条 跟踪审计实施工作全部结束后，应当以审计机关的名义出具跟踪审计报告。跟踪审计报告应当反映：
（一）审计发现但已经整改的重要问题及整改结果；
（二）审计发现尚未整改的问题及原因；
（三）最后阶段审计发现的尚未处理、处罚的问题。
第二十三条 审计机关在审计中遇有损害国家利益和社会公共利益而处理、处罚依据又不明确的事项，应当向本级人民政府和上级审计机关报告。
第二十四条 审计机关作出审计决定后，送达被审计单位执行；审计决定需要有关主管部门协助执行的，应当制发协助执行审计决定通知书。
第二十五条 被审计单位或者协助执行的有关主管部门应当自审计决定生效之日起30日内，将审计决定的执行情况书面报告审计机关。
第二十六条 审计机关应当自审计决定生效之日起3个月内，检查审计决定的执行情况。被审计单位未按照规定期限和要求执行审计决定的，审计机关应当责令执行；仍不执行的，申请人民法院强制执行。
第二十七条 对审计中发现的下列违法违规问题，属于审计机关职权范围内的，由审计机关进行处理、处罚；不属于审计机关职权范围内的，应当依法移交有关部门处理、处罚；需要追究有关人员责任的，应当依法并按照程序向公安、检察、纪检监察等机关移送：
（一）拒绝或者拖延提供与审计事项有关的资料、销毁或隐匿会计资料（相关重要数据资料）、拒绝、阻碍审计的；
（二）违反规划、土地、拆迁、招标投标、环境保护等建设项目管理法律、法规的；
（三）勘察、设计、施工、监理等单位不具备相应资质的；
（四）转移、侵占或挪用建设资金的；
（五）虚报投资完成额、虚列建设成本、隐匿结余资金的；
（六）施工单位偷工减料、虚报冒领工程款的；
（七）其他违反政府投资项目有关规定的行为。
办理审计移送（移交）事项时，应当按照规定移送（移交）相关证据材料。
第二十八条 审计机关对查出的因勘察、设计、监理单位过错而造成项目重大预、决算失控和投资损失的，应当及时报告政府，并责成项目建设单位依据合同约定及时追究赔偿责任。
第二十九条 审计机关聘请的外部人员在政府投资项目审计中违反有关法律、法规规定的，审计机关应当停止其承担的工*作，追究违约责任，移送有关部门处理；涉嫌犯罪的，移送司法机关追究刑事责任。
第三十条 审计人员滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守，或者泄露所知悉的国家秘密、商业秘密的，依法给予行政处分;构成犯罪的，依法追究刑事责任。
审计人员违法违纪取得的财物，依法予以追缴、没收或者责令退赔。
第三十一条 本细则由市审计局负责组织实施。
第三十二条 本细则自2011年12月1日起施行。2007年9月25日市政府发布的《锦州市政府投资项目跟踪审计监督暂行办法》（锦州市人民政府令〔2007〕第9号）同时废止。 本细则有效期为5年。
财政部关于印发《国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知
财政部
财政部关于印发《国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》的通知
1997年4月11日，财政部
国务院各部、委、各直属机构，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）：
为了贯彻《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），做好企业年度会计报表审计工作，我们制定了《国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法》，现印发给你们，请认真贯彻执行。
对国有工交企业年度会计报表实行注册会计师审计制度，是深化企业改革，适应社会主义市场经济的需要，有利于提高会计报表质量，维护企业、投资者和债权人的合法权益。各级企业主管财政机关要按照国务院文件精神，积极稳妥地开展企业年度会计报表实行注册会计师审计的试点工作，切实加强对这一工作的统一规划和监督指导。
根据我国注册会计师事业发展的实际情况，为了积极稳妥地发行企业年度会计报表注册会计师审计制度，1997年度，中央企业选择医药、化工、建材、消防、包装、轻工、纺织、交通行业所属企业进行试点。各省、自治区、直辖市主管财政机关可根据本地区实际情况，有选择地在一部分城市或一部分企业进行试点，并在试点的基础上总结经验，为全面实行企业年度会计报表注册会计师审计制度奠定基础。
附件：国有工交企业年度会计报表注册会计师审计暂行办法
第一章 总 则
第一条 为了适应社会主义市场经济需要，进一步提高国有工交企业会计报表质量，根据国家有关法律、法规和《国务院关于整顿会计工作秩序进一步提高会计工作质量的通知》（国发〔1996〕16号），制定本办法。
第二条 实行年度会计报表注册会计师审计的企业，是指企业主管财政机关确定的国有工交企业（以下简称“企业”）。
第三条 企业应在规定时间内自主委托会计师事务所、审计事务所（以下统称“会计师事务所”）对其年度会计报表进行审计。
第四条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，双方应当签订业务约定书，具体明确双方的权利与义务。
第五条 企业年度会计报表实行注册会计师审计工作，由企业主管财政机关组织实施，注册会计师协会予以配合。
第二章 企 业
第六条 企业应根据国家有关财务会计法律、法规规定，认真做好年度会计报表的编制工作，真实完整地反映企业财务状况、经营成果和资金变动情况。
第七条 企业应按时完成年度会计报表的编制工作，及时办理委托会计师事务所审计的手续，并在国家规定的时间内，连同注册会计师的审计报告一并报送主管财政机关。
第八条 企业委托会计师事务所承办年度会计报表审计业务，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书的复印件报企业主管财政机关备案。
第九条 除经企业主管财政机关批准外，企业不得委托本企业主管部门兴办的会计师事务所承办年度会计报表审计业务。
第十条 在注册会计师审计工作中，企业应积极主动配合，向注册会计师及其会计师事务所提供财务、会计帐表等资料，并承担相应的会计责任。
第十一条 企业应将经注册会计师审计的年度会计报表报企业主管财政机关确认，并按企业主管财政机关确认的批复文件调整。
第十二条 企业向会计师事务所支付的审计费用，计入管理费用。
第三章 会计师事务所和注册会计师
第十三条 会计师事务所和注册会计师承办企业主管财政机关确定的企业年度会计报表审计业务，必须具有国家法律、法规规定的执业资格，同时应当符合下列条件：
（一）承办企业审计业务的会计师事务所，应当依法设立并执业两年以上，且具备健全的内部管理制度。
（二）承办大型企业审计业务的会计师事务所，其注册会计师应当在20名以上，专业助理人员在40名以上，职业风险基金和事业发展基金在200万元以上，并且在近三年内没有发生违法执业行为。
（三）承办企业审计业务的注册会计师，应是按国家法律、法规规定取得执业资格，依法年检合格，专业素质高，职业道德好的专业人员。
第十四条 在实施企业年度会计报表审计过程中，可以实行多个会计师事务所联合审计。
第十五条 会计师事务所接受企业委托后，应于签订业务约定书之日起15日内，将业务约定书及符合审计资格证明材料的复印件，报企业主管财政机关和注册会计师协会备案。
第十六条 会计师事务所和注册会计师应依照国家有关法律规定，按照独立、客观、公正的原则，认真做好企业年度会计报表的审计工作。
（一）会计师事务所和注册会计师承办企业年度会计报表审计业务，必须严格遵守《中华人民共和国注册会计师法》、独立审计准则、职业道德准则、质量控制准则以及其他执业规范等要求，并承担相应的审计责任。
（二）会计师事务所和注册会计师应严格依据国家的有关法律、法规及财务会计制度的规定，对企业年度会计报表进行审计。对企业潜亏、财产损失、递延资产等特殊事项的处理，应以企业主管财政机关的审批意见为依据。
第十七条 会计师事务所向企业收取审计费用，必须符合国家规定的收费标准，不得以自行降低收费等不正当竞争手段招揽业务。
第十八条 注册会计师在实施审计过程中，对企业有关财务会计处理事项不符合国家规定的，应要求企业按国家规定进行调整；对企业拒绝调整的事项，且注册会计师认为该事项属于重大事项的，应当依据执业规范的要求在审计报告中予以披露。
第十九条 注册会计师在实施审计过程中，对企业示意作不实或不当证明以及提出其他不合理要求的，注册会计师应当予以拒绝。
企业故意不提供有关会计资料和文件，影响注册会计师正常审计的，注册会计师应在审计报告中对涉及的有关事项提出保留意见。
第二十条 会计师事务所完成审计工作任务后，应按照业务约定书要求及时出具审计报告，并对所出具审计报告内容的真实性、合法性承担相关的法律责任。
第二十一条 除另有规定外，境外会计师事务所和中外合作会计师事务所不承办试点企业年度会计报表审计业务。
第四章 主管财政机关
第二十二条 企业主管财政机关要认真做好企业年度会计报表的批复工作，正确处理企业年度会计报表编制过程中的有关财务会计问题，及时完成报表汇编任务。
第二十三条 主管财政机关在审批企业年度会计报表时，要严格执行国家有关财务、税收、会计法规和制度，以注册会计师的审计报告为依据，但不得以注册会计师审计代替报表审批。
第二十四条 企业主管财政机关应对会计师事务所出具的年度会计报表审计报告进行审查。在企业年度会计报表批复前，企业主管财政机关认为审计报告不符合本办法规定要求的，可要求会计师事务所进行补充。
第二十五条 对已经注册会计师审计的企业年度会计报表，企业主管财政机关应建立复查制度，复查比例不得低于10％。对企业年度会计报表的复查，可以采取企业主管财政机关直接检查或委托其他会计师事务所审计的办法。
第五章 罚 则
第二十六条 会计师事务所和注册会计师因过失或其他原因提供不实或内容虚假的审计报告，应依法追究有关责任人的法律责任。
第二十七条 会计师事务所和注册会计师在企业年度会计报表审计过程中发生违纪违规行为，或因执业质量等原因提供的审计报告连续2年不符合本办法规定的，不得再办理企业年度会计报表审计业务，需要追究法律责任的，应依法追究法律责任。
第二十八条 企业编制的年度会计报表有弄虚作假行为的，或故意不提供有关会计资料和文件，妨碍注册会计师正常办理业务的，由企业主管财政机关依法予以处理。
第六章 附 则
第二十九条 本办法自发布之日起实施。各省、自治区、直辖市、计划单列市主管财政机关可结合本地区实施情况制定具体的实施办法。
第三十条 本办法由财政部负责解释。
北京市违反《计划生育条例》处罚办法
北京市政府
北京市违反《计划生育条例》处罚办法
市政府
第一条 根据市人民代表大会常务委员会颁布的《北京市计划生育条例》( 以下简称《条例》) , 制定本办法。
第二条 违反《条例》规定, 应给予限制与处罚( 以下简称处罚) 的, 适用本办法。
第三条 已有一个子女的夫妻, 不符合生育第二个子女条件而怀孕的, 必须限期终止妊娠; 逾期不终止妊娠的, 从怀孕之月起逐月按一定比例预收社会抚育费, 并可给予必要的经济限制, 对个体工商户可提请当地工商行政管理机关暂扣营业执照, 直至其终止妊娠。终止妊娠后, 应退还
预收的社会抚育费, 取消经济限制。
非婚怀孕的, 按本条规定处理。
本条规定的预收社会抚育费的比例和经济限制措施,可由各区、县人民政府制定。
第四条 对违反《条例》规定超计划生育第二个子女的, 应给予批评教育, 征收5000元以上50000 元以下的社会抚育费; 对超计划生育第三个以上子女的, 征收20000 元以上100000元以下的社会抚育费。
非婚生育子女的, 征收2000元以上10000 元以下的社会抚育费。对非婚生育第二个以上子女的, 按超计划生育加重处罚。
超计划生育的夫妻一方有本市常住户口、另一方非本市常住户口的, 对有本市常住户口的一方征收社会抚育费。
各区、县征收社会抚育费的具体标准, 可由区、县人民政府在本条第一款规定的范围内确定。
第五条 机关、企业事业单位职工超计划生育的, 除征收社会抚育费外, 按下列规定给予经济限制或处罚:
一、分娩的住院费和医疗费自理, 产假期间停止其工资福利待遇。
二、超生子女的托幼管理费、医疗费, 不予报销。
三、三年内不得被评为先进个人、不得提职, 并取消一次调级。
四、所在单位在住房分配上予以限制。
五、行政处分。
农民超计划生育的, 除征收社会抚育费外, 不增加自留地、责任田; 不增批宅基地; 不享受农村集体福利; 不供应平价口粮; 不予农转非( 建设征地除外) 、招工等; 已被乡( 镇) 、村办企业录用的, 应予辞退; 聘任为干部的, 应予解聘。
城镇无业居民超计划生育的, 除征收社会抚育费外, 取消其享受的社会福利待遇( 依法发给的抚恤金除外) 。
个体工商户超计划生育的, 除征收社会抚育费外, 由计划生育主管机关提请工商行政管理机关吊销其营业执照。
第六条 收养子女, 应符合规定的条件, 并向公证机关办理收养公证。已有一个子女的夫妻, 未办理公证收养子女( 包括捡拾弃婴) 的, 视为超计划生育, 按本办法给予处罚。
第七条 超计划生育的, 除按本办法第四条、第五条的规定限制和处罚外, 并追回夫妻双方依照《北京市计划生育奖励实施办法》规定享受的独生子女父母的一切优待和奖励。
第八条 对坚持超计划生育, 情节严重、影响恶劣应加重处罚的, 可在区、县规定标准的最高限额以上加收社会抚育费。
第九条 对未完成计划生育目标管理责任制规定的指标、出现超计划生育的单位, 当年不得评为综合性先进( 文明) 单位, 并按照目标管理责任制的规定处理。
第十条 违反《条例》规定, 有下列行为之一的, 视情节轻重, 给予警告、没收非法所得、处200 元以上2000元以下罚款; 对直接责任人, 由其所在单位给予行政处分:
一、未经批准进行胎儿性别鉴定的。
二、虚报、瞒报计划生育情况的。
三、为超计划生育者逃避管理提供帮助的。
四、伪造计划生育证明的。
五、侮辱、威胁、殴打计划生育工作人员, 或者以其它方式妨碍计划生育工作人员执行公务的。
六、其它破坏计划生育管理的。
在上述行为中属违反治安管理的行为, 由公安机关依法处罚; 构成犯罪的, 依法追究刑事责任。
第十一条 征收社会抚育费, 应一次交齐。对确有困难的, 经原决定机关同意, 可分期交纳。分期交纳的, 应自征收决定做出之日起三年内交齐, 第一次交纳数额不少于50% , 并应自征收决定做出之日起一个月内交纳。延迟交纳部分, 应比照银行一年个人定期存款利息率, 交付滞纳金
。
第十二条 本办法规定的对个人的处罚, 由受处罚夫妻女方户口所在地的乡、镇人民政府或街道办事处计划生育主管机关决定, 其中一方户口在本市、另一方户口在外地的, 由本市一方户口所在地的计划生育主管机关决定。对单位的处罚, 由受处罚单位所在地的乡、镇人民政府或街道
办事处计划生育主管机关决定。
本办法规定的处罚, 必要时可由区、县以上计划生育主管机关决定。
计划生育主管机关作出处罚决定, 应填具处罚通知书, 及时送达当事人。
第十三条 计划生育主管机关对超计划生育夫妻征收社会抚育费的决定, 有关单位或个人应按下列规定协助执行:
机关、企业事业单位的职工, 由职工所在单位负责协助执行。
个体工商户的雇工, 由雇主负责协助执行。
个体工商户, 由当地工商行政管理机关负责协助执行。
城镇无业居民或农民, 由其户口所在地的居民委员会或村民委员会负责协助执行。
第十四条 当事人对征收社会抚育费、经济限制措施和行政处罚决定不服的, 可按照《条例》规定申请复议直至提起诉讼。逾期不申请复议、不起诉又不履行的, 由作出决定的机关申请人民法院强制执行。
第十五条 本办法所称“以上”、“以下”, 均含本数在内。
第十六条 本办法具体执行中的问题, 由市计划生育委员会负责解释。
第十七条 本办法自1991年6 月1 日起施行。
1991年5月16日
